Interpretation Bulletin It 113 Vorteile Zu Mitarbeitern Aktienoptionen

Zeile 101 - Sicherheitsoptionsvorteile Eine Wertpapieroption profitiert, wenn Sie Wertpapiere über Ihren Arbeitgeber zu einem vorab festgelegten Preis kaufen, der unter dem Marktwert der Wertpapiere liegt. Wenn Ihr Arbeitgeber eine kanadisch kontrollierte Privatgesellschaft (CCPC) ist, mit der Sie sich mit der Waffenlänge beschäftigen, müssen Sie nur diesen steuerpflichtigen Vorteil auf Ihre Steuererklärung für das Jahr, in dem Sie die Wertpapiere verkaufen, melden. Wenn Ihr Arbeitgeber kein CCPC ist, müssen Sie eventuell steuerpflichtige Leistungen, die Sie in dem Jahr erhalten haben, in dem Sie Ihre Aktienoption ausüben, Für förderfähige Wertpapiere im Rahmen von Optionsvereinbarungen, die bis zum 4. März 2010 ausgeübt wurden und am 4. März 2010, die nicht von einem CCPC gewährt wurden, ausgeübt wurden, kann eine Einkommensabgrenzung des steuerpflichtigen Nutzens einer jährlichen Höchstgrenze von 160100.000 gestattet sein Der Marktwert der zugelassenen Wertpapiere. Wenn Sie am 4. März 2010 eine Option für förderungswürdige Wertpapiere nach 4.00 Uhr östlicher Zeit ausgeübt haben, die von einem CCPC nicht gewährt wurde, ist die Wahl zur Absicherung der Leistung für diese Wertpapiere nicht mehr verfügbar. Ihre Kündigungserklärung oder die Neubewertung wird den Restbetrag Ihrer abgegrenzten Beträge anzeigen. Weitere Informationen finden Sie unter Leitfaden T4037, Kapitalgewinne. Oder kontaktieren Sie die CRA. Um einen Abzug auf Ihre Aktienoptionen zu verlangen, siehe Zeile 249. Vervollständigen Sie Ihre Steuererklärung Bericht auf Zeile 101 die Summe der Beträge, die in Kasten 14 aller Ihrer T4 Slips gezeigt werden. Die steuerpflichtige Leistung, die Sie bei bestimmten ausgeübten Sicherheitsoptionen erhalten haben (oder auf sie übertragen), ist bereits in diesen Beträgen enthalten. Formulare und Publikationen Verwandte Themen Sekundäres MenüEmployee Stock Options Bulletin Veröffentlicht: Januar 2008 Inhalt zuletzt bewertet: Oktober 2009 ISBN: 978-1-4249-4458-3 (Print), 978-1-4249-4459-0 (PDF), 978- 1-4249-4460-6 (HTML) Diese Seite dient nur als Anleitung. Es ist nicht als Ersatz für das Arbeitgebergesundheitssteuergesetz und die Verordnungen gedacht. 1. Arbeitgeber Steuerpflicht auf Aktienoptionen Diese Seite wird Arbeitgeber bei der Bestimmung, welche Beträge unterliegen Arbeitgeber Gesundheit Steuer (EHT) zu unterstützen. EHT wird von Arbeitgebern gezahlt, die eine Vergütung zahlen: an Arbeitnehmer, die für die Arbeit in einer Betriebsstätte (PE) des Arbeitgebers in Ontario berichten und an Arbeitnehmer, die nicht für Arbeit an einem PE des Arbeitgebers berichten, aber wer von oder durch bezahlt wird Ein PE des Arbeitgebers in Ontario. Ein Arbeitnehmer gilt als beruflich für die Arbeit in einer Betriebsstätte eines Arbeitgebers, wenn der Arbeitnehmer in die Betriebsstätte persönlich zur Arbeit kommt. Wenn der Arbeitnehmer nicht persönlich in eine Betriebsstätte zur Arbeit kommt, wird der Arbeitnehmer für die Arbeit in einer Betriebsstätte berichtet, wenn er oder sie vernünftigerweise als an die Betriebsstätte angeschlossen angesehen werden kann. Weitere Informationen zu diesem Thema finden Sie hier. Aktienoptionen Mitarbeiterbezugsoptionen werden im Rahmen einer Vereinbarung zur Emission von Wertpapieren gewährt, wobei ein Unternehmen seinen Mitarbeitern (oder Mitarbeitern einer Nicht-Waffenlängengesellschaft) ein Recht zum Erwerb von Wertpapieren eines dieser Gesellschaften zur Verfügung stellt. Der Begriff Wertpapiere bezieht sich auf Aktien des Grundkapitals eines Unternehmens oder Einheiten eines Investmentfondsvertrauens. Definition der Vergütung Die Vergütung im Sinne des § 1 Abs. 1 des Arbeitgebergesundheitssteuergesetzes umfasst alle erhaltenen Zahlungen, Leistungen und Vergütungen, die von einer Person, die aufgrund der §§ 5, 6 oder 7 des Bundeseinkommens vorliegt, eingegangen sind Steuergesetz (ITA), müssen in das Einkommen einer Person einbezogen werden oder wäre erforderlich, wenn die Person in Kanada ansässig wäre. Aktienoptionsleistungen sind im Einklang mit Ziffer 7 des Bundes ITA enthalten. Arbeitgeber sind daher verpflichtet, EHT auf Aktienoptionsleistungen zu zahlen. Nicht-arme-länge-körperschaften Wird eine Aktienoption an einen Arbeitnehmer von einer Körperschaft ausgegeben, die sich nicht mit der Waffenlänge (im Sinne des § 251 der Bundes-ITA) mit dem Arbeitgeber beschäftigt, ist der Wert der infolge der Aktie erhaltenen Leistungen Option ist in der Vergütung enthalten, die vom Arbeitgeber für EHT-Zwecke gezahlt wird. Angestellter zog nach Ontario PE aus Nicht-Ontario PE Ein Arbeitgeber ist verpflichtet, EHT auf den Wert aller Aktienoptionsleistungen zu zahlen, die entstehen, wenn ein Mitarbeiter Aktienoptionen während eines Zeitraums ausübt, in dem seine Vergütung EHT unterliegt. Dies beinhaltet Aktienoptionen, die möglicherweise gewährt wurden, während der Mitarbeiter für die Arbeit an einem Nicht-Ontario PE des Arbeitgebers berichtet hat. Angestellter zog nach Nicht-Ontario PE Ein Arbeitgeber ist nicht verpflichtet, EHT auf den Wert der Aktienoptionsleistungen zu zahlen, die sich ergeben, wenn ein Mitarbeiter Aktienoptionen ausübt, während er für die Arbeit an einem PE des Arbeitgebers außerhalb von Ontario berichtet. Arbeitnehmer, der nicht für die Arbeit an einem PE des Arbeitgebers berichtet Ein Arbeitgeber ist verpflichtet, EHT auf den Wert der Aktienoptionsleistungen zu zahlen, die sich ergeben, wenn ein Arbeitnehmer, der Aktienoptionen ausübt, nicht für die Arbeit an einem PE des Arbeitgebers berichtet, sondern bezahlt wird Von oder durch ein PE des Arbeitgebers in Ontario. Ehemalige Arbeitnehmer Ein Arbeitgeber ist verpflichtet, EHT auf den Wert der Aktienoptionsvorteile eines ehemaligen Arbeitnehmers zu zahlen, wenn die ehemalige Arbeitnehmervergütung EHT zu dem Zeitpunkt unterliegt, an dem die Person nicht mehr Angestellter war. 2. Wenn Aktienoptionsvorteile steuerpflichtig werden Allgemeine Regel Ein Arbeitnehmer, der eine Aktienoption zum Erwerb von Wertpapieren ausübt, ist verpflichtet, in den Erwerbseinkommen einen in Ziffer 7 der Bundes-ITA festgelegten Nutzen einzubeziehen. Kanadisch kontrollierte Privatunternehmen (CCPCs) Ist der Arbeitgeber ein CCPC im Sinne des § 248 Abs. 1 des Bundes ITA. Der Arbeitnehmer gilt als steuerpflichtige Leistung nach § 7 der Bundes-ITA zum Zeitpunkt des Erwerbs der Anteile der Gesellschaft. Die Arbeitgeber sind verpflichtet, EHT zu dem Zeitpunkt zu zahlen, zu dem der Arbeitnehmer (oder ehemaliger Mitarbeiter) die Aktien besitzt. Wo Mitarbeiteraktienoptionen von einem CCPC ausgegeben werden. Aber werden vom Angestellten ausgeübt, nachdem die Firma aufgehört hat, ein CCPC zu sein. Der Wert der Leistung wird in der Vergütung für EHT-Zwecke zum Zeitpunkt des Erwerbs der Wertpapiere in die Vergütung einbezogen. Nicht-kanadische kontrollierte Privatunternehmen (Nicht-CCPC) Alle steuerpflichtigen Leistungen, die sich aus einem Arbeitnehmer ergeben, der Aktienoptionen auf Wertpapiere ausübt, die kein CCPC sind. Einschließlich börsennotierter Wertpapiere oder Wertpapiere eines ausländisch kontrollierten Unternehmens, müssen zum Zeitpunkt der Ausübung der Optionen in den Erwerbseinkommen einbezogen werden. EHT ist zahlbar in dem Jahr, in dem der Mitarbeiter die Aktienoptionen ausübt. Bundesabgrenzung der Besteuerung gilt nicht für EHT Nur für Bundessteuerzwecke kann ein Arbeitnehmer die Besteuerung einiger oder aller Leistungen aus der Ausübung von Aktienoptionen zum Erwerb öffentlich notierter Wertpapiere bis zu dem Zeitpunkt, zu dem der Mitarbeiter die Wertpapiere besitzt, verzögern. Die föderale Aufschiebung der Besteuerung von Aktienoptionsleistungen gilt nicht für EHT-Zwecke. Arbeitgeber sind verpflichtet, EHT auf Aktienoptionsleistungen in dem Jahr zu zahlen, in dem der Mitarbeiter die Aktienoptionen ausübt. 3. Arbeitgeber, die wissenschaftliche Forschung und experimentelle Entwicklung durchführen Für eine begrenzte Zeit sind Arbeitgeber, die direkt wissenschaftliche Forschung und experimentelle Entwicklung durchführen und die Förderkriterien erfüllen, von der Zahlung von EHT auf Aktienoptionsleistungen von ihren Mitarbeitern befreit. Für CCPCs ist die Freistellung auf Mitarbeiterbeteiligungsoptionen, die vor dem 18. Mai 2004 gewährt wurden, verfügbar, sofern die betreffenden Aktien nach dem 2. Mai 2000 und am oder vor dem 31. Dezember 2009 vom Arbeitnehmer veräußert oder ausgetauscht werden. CCPCs ist die Freistellung auf Mitarbeiterbeteiligungsoptionen, die vor dem 18. Mai 2004 gewährt wurden, verfügbar, sofern die Optionen nach dem 2. Mai 2000 und am oder vor dem 31. Dezember 2009 ausgeübt werden. Alle Aktienoptionsleistungen aus nach den Aktienoptionen gewährten Aktienoptionen 17. Mai 2004 unterliegen EHT. Zulassungskriterien Für eine jahrelange Befreiung muss der Arbeitgeber im Steuerjahr des Arbeitgebers, der dem im Jahr endenden Steuerjahr vorausgeht, alle folgenden Förderkriterien erfüllen: Der Arbeitgeber muss über ein PE in Ontario tätig sein Im vorangegangenen Besteuerungsjahr (siehe unter Start-ups für die Ausnahme) muss der Arbeitgeber im vorangegangenen Besteuerungsjahr eine wissenschaftliche Forschung und experimentelle Entwicklung (im Sinne von § 248 Abs. 1 EDV) auf einem PE in Ontario durchführen Müssen die Arbeitnehmer, die für das vorangegangene Besteuerungsjahr in Betracht kommen, nicht weniger als 25 Millionen oder 10 Prozent der Gesamtkosten des Arbeitgebers betragen (wie nachstehend definiert) für dieses Steuerjahr, je nachdem, wann die Arbeitgeber die förderfähigen Ausgaben für das vorangegangene Besteuerungsjahr haben, nicht Weniger als 25 Millionen oder 10 Prozent der Arbeitgeber angepasst Gesamtumsatz (wie nachstehend definiert) für das Steuerjahr, je nachdem, was weniger ist. Wenn zum Beispiel der Arbeitgeber in seinem am 30. Juni 2001 endenden Steuerjahr alle oben genannten Förderkriterien erfüllt, ist er berechtigt, die EHT-Befreiung für das Jahr 2002 zu verlangen. Start-up-Unternehmen, die kein vorauses Steuerjahr haben, können für ihr erstes Besteuerungsjahr Qualifikationstests anwenden. Die wissenschaftliche Forschung und die experimentelle Entwicklung, die in ihrem ersten Besteuerungsjahr durchgeführt wird, bestimmen ihre Förderfähigkeit für die ersten und zweiten Jahre, auf denen EHT fällig ist. Amalgamationen Im ersten Besteuerungsjahr, das nach einer Verschmelzung endet, kann der Arbeitgeber die Qualifikationsprüfungen an das Besteuerungsjahr jeder Vorgängergesellschaft anwenden, die unmittelbar vor der Verschmelzung endete. Zuschussfähige Ausgaben Die zuschussfähigen Ausgaben sind diejenigen, die dem Arbeitgeber direkt in die wissenschaftliche Forschung und die experimentelle Entwicklung entstanden sind, die für die Forschungsverstärkungsentwicklung (RampD) Supergeld nach dem Gesellschaftssteuergesetz (Ontario) qualifiziert sind. Die vom Arbeitgeber erhaltenen Kontraktzahlungen für die Durchführung von RampD für ein anderes Unternehmen sind als förderfähige Ausgaben enthalten. Die von dem Arbeitgeber geleisteten Zahlungen des Auftraggebers an ein anderes Unternehmen für RampD, das vom anderen Unternehmen durchgeführt wird, sind nicht als förderfähige Ausgaben des Arbeitgebers enthalten. Im Einzelnen werden die zuschussfähigen Ausgaben des Arbeitgebers für ein Steuerjahr als (ABminusC) berechnet, wobei: die Summe der im Steuerjahr angefallenen Ausgaben auf einem PE in Ontario besteht, von denen jede eine qualifizierte Ausgaben nach § 12 Abs. 1 (1 ) Des Körperschaftssteuergesetzes (Ontario) und ist entweder ein Betrag, der in Unterabsatz 37 (1) (a) (i) oder 37 (1) (b) (i) der Bundes-ITA oder einer vorgeschriebenen Bevollmächtigten (wie oben erwähnt) In Absatz (b) der Definition der qualifizierten Ausgaben in Ziffer 127 (9) des Bundes ITA) für das Besteuerungsjahr ist die Verringerung der A gemäß den Ziffern 127 (18) bis (20) des Bundes ITA in Bezug auf Einer Auftragszahlung und ist der vom Arbeitgeber gezahlte oder zu zahlende Betrag im Steuerjahr, der in A enthalten ist, und das wäre eine Vertragsabwicklung gemäß § 127 Abs. 9 des Bundes ITA, die dem Empfänger des Betrags zugerechnet wird . Angegebene förderfähige Ausgaben Die spezifizierten förderfähigen Ausgaben des Arbeitgebers für ein Steuerjahr umfassen: die Arbeitgeber, die für das Steuerjahr in Frage kommen, in dem die Arbeitgeber einen Teil der zuschussfähigen Ausgaben einer Partnerschaft haben, in der sie Mitglied ist, während eines Geschäftsjahres der Partnerschaft, die in der Besteuerung endet Jahr und förderfähige Ausgaben der einzelnen assoziierten Körperschaften, die ein PE in Kanada für jedes Steuerjahr haben, das im Arbeitgeberbesteuerungsjahr endet, einschließlich des assoziierten Unternehmens Anteil der förderfähigen Ausgaben einer Partnerschaft, in der es Mitglied ist. Gesamtaufwendungen Die Gesamtkosten des Arbeitgebers werden nach den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) ohne außerordentliche Posten ermittelt. Konsolidierungs - und Aktienmethoden sind nicht zu verwenden. Gesamtertrag Ein Einkommen der Arbeitgeber ist der nach GAAP ermittelte Bruttoumsatz (ohne Konsolidierungs - und Eigenkapitalmethoden), abzüglich etwaiger Bruttoeinnahmen aus Transaktionen mit assoziierten Unternehmen mit einem PE in Kanada oder Partnerschaften, in denen der Arbeitgeber oder die damit verbundenen Unternehmen tätig sind Gesellschaft ist Mitglied. Bereinigter Gesamtumsatz Die Arbeitgeber haben den Gesamtumsatz für ein Steuerjahr angepasst, wobei die Summe der folgenden Beträge beträgt: Gesamtumsatz des Arbeitgebers für das Steuerjahr, in dem der Arbeitgeber Anteil am Gesamtumsatz einer Partnerschaft hat, in der er während eines Geschäftsjahres Mitglied ist Partnerschaft, die im Steuerjahr endet Gesamtumsatz der einzelnen assoziierten Unternehmen, die ein PE in Kanada für jedes Steuerjahr hat, das im Arbeitgeber-Steuerjahr endet, einschließlich der assoziierten Unternehmen. Kurze oder mehrfache Besteuerungsjahre Die zuschussfähigen Ausgaben, die Gesamtausgaben und der Gesamtumsatz werden auf Volljahresbeträge extrapoliert, wenn es in einem Kalenderjahr kurze oder mehrfache Besteuerungsjahre gibt. Partnerschaften Ist ein Partner ein bestimmtes Mitglied einer Partnerschaft (im Sinne des § 248 Abs. 1 Bundesgesetz), so gilt der Anteil der förderfähigen Ausgaben, der Gesamtaufwand und der Gesamtumsatz der Partnerschaft, die dem Partner zuzurechnen ist, als null . 4. Zusammenfassung der EHT auf AktienoptionenLine 249 - Rückstellungen für Sicherungsoptionen Zeile 249 - Rückstellungen für Sicherungsoptionen Wenn Sie Wertpapiere entsandten, für die Sie zuvor den steuerpflichtigen Vorteil (siehe Zeile 101) aufgeschoben haben, Anspruch 50 auf den Betrag aus Zeile 4 des Formulars T1212 , Erklärung der aufgeschobenen Sicherheitsoptionen Vorteile. Sie können in der Lage sein, einen Abzug für die Spende von Wertpapieren, die Sie durch Ihre Arbeitgeber Sicherheit Optionen Plan erworben zu behaupten. Weitere Informationen finden Sie unter Geschenke von Wertpapieren, die im Rahmen eines Wertpapieroptionsplans in Pamphlet P113, Geschenke und Einkommensteuer erworben wurden. Vervollständigung Ihrer Steuererklärung Anspruch auf Zeile 249 die Summe der in den Feldern 39 und 41 Ihrer T4-Slips angegebenen Beträge. Darüber hinaus, wenn Sie Wertpapiere, für die Sie zuvor die steuerpflichtigen Leistungen (siehe Zeile 101), Anspruch 50 des Betrags aus Zeile 4 des Formulars T1212, Erklärung der aufgeschobenen Sicherheitsoptionen Vorteile. Formulare und Publikationen Zugehörige Themen Obwohl der Nutzen steuerpflichtig ist und sein muss Diese Vorschau zeigt die Seiten 27ndash28. Melden Sie sich an, um den vollständigen Inhalt anzuzeigen. Obwohl der Vorteil steuerpflichtig ist und auf dem T4-Slip gemeldet werden muss, müssen Sie keine Einkommensteuer an der Quelle auf die Beiträge abgeben, die Sie an einen Mitarbeiter von RRSPs abgeben, wenn Sie vernünftige Gründe haben zu glauben, dass der Mitarbeiter den Beitrag für die abziehen kann Jahr. Einzelheiten siehe Kapitel 6 des Leitfadens T4001, Employersrsquo Guide ndash Abrechnungsabzüge und Überweisungen. Verwaltungsgebühren, die Sie direkt für einen Angestellten zahlen, gelten als steuerpflichtig und pensionsfähig. CPP-Beiträge und Einkommensteuer abziehen. Diese gelten als Sachleistungen, also sind sie nicht versicherbar. Die EI-Prämien nicht abziehen. Sicherheitsvorkehrungen Wenn ein Unternehmen sich verpflichtet, seine Anteile an einen Arbeitnehmer zu verkaufen oder zu vergeben, oder wenn ein Investmentfondsvertrag einem Mitarbeitnehmer Optionen zur Erlangung von Treuhandverträgen gewährt, kann der Arbeitnehmer eine steuerpflichtige Leistung erhalten. Die steuerpflichtige Leistung ist die Differenz zwischen dem Marktwert der Aktien oder Anteile, wenn der Arbeitnehmer sie erworben hat, und der Betrag, der für sie gezahlt oder bezahlt wird, einschließlich eines Betrags, der für die Rechte zum Erwerb der Aktien oder Anteile gezahlt wird. Auch kann dem Arbeitnehmer ein Vorteil gewährt werden, wenn seine oder ihre Rechte aus der Vereinbarung in eine andere Person übertragen werden oder wenn sie die Rechte übertragen oder verkaufen. Die Aktien - oder Vertrauensanteile gelten als erworben, wenn das rechtliche Eigentum an den Aktien übertragen wurde und der Verkäufer Anspruch auf Zahlung hat. Im Allgemeinen würde dies geschehen, wenn die Aktien an den Mitarbeiterbroker übertragen und bezahlt wurden. Fügen Sie diesen Vorteil in Feld 14, ldquoEmployment Einkommen, rdquo und in der ldquoOther informationrdquo Bereich unter Code 38 an der Unterseite des employeersquos T4 slip. Auch zeigen Sie die Abzüge der Mitarbeiter ist berechtigt, in der ldquoOther informationrdquo Bereich des T4-Slip, wie im Rest dieses Abschnitts erklärt. Weitere Informationen zu Sicherheitsoptionen finden Sie unter Interpretationsbulletin IT-113, Vorteile für Mitarbeiter ndash Stock Options. Wenn ein Arbeitnehmer am oder nach dem 1. Januar 2011 Sicherheitsvorkehrungen ausübt, ist der Arbeitgeber verpflichtet, einen Betrag in Bezug auf die steuerpflichtige Wertpapieroption (ohne jeglichen Wertpapieroptionsabzug) in gleichem Maße einzuhalten und zu veräußern, als ob der Betrag der Vorteil wurde als Arbeitnehmerprämie bezahlt. Weitere Informationen finden Sie in Kapitel 6 von Guide T4001, Employersrsquo Guide ndash Payroll Abzüge und Überweisungen. Auszahlungen Wenn der Arbeitnehmer Aktienoptionsrechte an den Arbeitgeber für eine Barauszahlung oder eine Sacheinlage veräußert, kann der Arbeitnehmer den Sicherheitsoptionsabzug in Anspruch nehmen, wenn er berechtigt ist oder der Arbeitgeber die Auszahlung als Aufwand verlangen kann, aber nicht beides. Wenn der Arbeitgeber beschließt, die Auszahlung als Aufwand nicht zu verlangen, muss der Arbeitgeber eine Wahl nach dem Unterabschnitt 110 (1.1) durch Eingabe dieses Betrags unter Code 86. ldquoSecurity Optionen Wahl, rdquo in der ldquoOther informationrdquo Bereich der T4 schlüpfen Dies würde es dem Arbeitnehmer ermöglichen, den Abzug nach Absatz 110 (1) (d) zu verlangen. Der Betrag, den Sie unter Code 86 melden, kann sich von dem steuerpflichtigen Vorteil unterscheiden, den Sie in das Einkommen des Arbeitnehmers in Feld 14 und unter Code 38 aufnehmen müssen. Diese Vorschau hat absichtlich verschwommene Abschnitte. Melden Sie sich an, um die Vollversion anzuzeigen.